El concepto de amortización contable está relacionado en la manera en que se cuantifica la depreciación progresiva que sufre el valor de un bien de la empresa debido a su uso durante un periodo temporal concreto.
La amortización es un concepto de importancia en la gestión de una empresa puesto que permite recuperar parte del valor de la compra de un bien, es decir, recuperar parte de la inversión que ha supuesto su adquisición.
La amortización es un concepto que se refleja en la contabilidad de la empresa y se reflejará, obviamente, como un indicador financiero en el balance de ésta, independientemente de su sector de actividad, como parte del patrimonio de la empresa.
A continuación, se mostrará con más detalle qué es una amortización, qué implicaciones conlleva a nivel contable y de gestión, y qué métodos podemos aplicar para calcular la cuantía y progresión durante el proceso de amortización de un bien.
Concepto y significado de la amortización
En una empresa los bienes se deprecian con el paso del tiempo. Esta pérdida de valor debido al uso, desgaste e, incluso, obsolescencia del bien, es progresiva desde su valor inicial de compra o de fabricación. El reflejo de este proceso es el que intenta definir el proceso de amortización.
Es importante cuantificar estas variaciones de valor contablemente para poder obtener una visión contable más fidedigna de la empresa y, además, posiblemente recuperar parte del valor de devaluación.
Básicamente, el significado de la amortización es distribuir el coste entre los años de vida útil del bien. Evitando reflejar la totalidad del coste total del bien únicamente en el momento de su compra.
La amortización es un concepto importante para la gestión de un negocio puesto que tiene un impacto directo en la rentabilidad y el pago del IRPF de los autónomos y del Impuesto de Sociedades para las empresas.
La amortización en la Contabilidad
La información de las amortizaciones en la Contabilidad nos permite conocer con precisión la evolución del valor de un activo fijo, lo que equivale a su depreciación, durante el transcurso del tiempo.
La amortización es un ‘gasto calculado’ que implica una disminución de las ganancias. En otras palabras, lo que se pretende con la amortización contable es repartir la pérdida del valor de un bien durante varios ejercicios contables. Con ello se consigue que al adquirir un activo no se refleje un único coste en la contabilidad, sino que este coste se vaya desgranando a lo largo del tiempo en el que el activo mantenga su utilidad, independientemente de que su valor real vaya decreciendo.
Para contabilizar las amortizaciones de activos se utilizan:
- En el debe la cuenta de gastos de amortización del inmovilizado material o inmaterial
- En el haber la cuenta de amortización acumulada
¿Qué activos son amortizables?
Puedes ser amortizables cualquiera de los siguientes bienes:
- Inmovilizado material. Por ejemplo: ordenadores, impresoras, fotocopiadoras, etc.
- Inmovilizado intangible. Por ejemplo: una licencia de taxi, derechos de una patente, alquiler o hipoteca de la oficina.
- Edificios de nuestra propiedad y en uso por la empresa. Excepto adquisición de solares y terrenos.
Y que cumplan las siguientes condiciones:
- Un valor al menos de 550€ antes de impuestos
- Una vida útil de más de un año
¿Cómo calcular las amortizaciones?
Previamente a mostrar distintas fórmulas y métodos de cálculo de las amortizaciones pasemos a conocer algunos conceptos importantes para comprender éstas:
- Valor de la compra por el que se adquirió el bien (o coste de producción en caso de fabricación)
- Vida útil: la duración temporal durante el cual se espera utilizar el activo en la empresa. La cuantía de la vida útil está establecida por la Agencia Tributaria dependiendo de la naturaleza del bien.
- Valor residual: es el valor que tendrá el activo cuando finalice su vida útil (precio que tendría si se vendiese en ese momento)
Tipos de amortización
No existe una única forma de amortizar un bien, se pueden aplicar distintas fórmulas. Las más comunes son:
Método de amortización lineal
Es el método más frecuente y la fórmula más sencilla. Consiste en repartir el valor del bien entre su cantidad de años de vida útil a partes iguales. De esta forma, el activo pierde cada año el mismo valor.
Existen dos formas de calcularla:
- Por porcentaje: se asigna un coeficiente anual de amortización y se multiplica por el valor de compra
Amortización anual = Valor adquisición x coeficiente
- Por vida útil: se divide el valor de compra por su vida útil. La Agencia Tributaria provee una tablas en las que consultar la vida útil de activos
Amortización anual = Valor de adquisición / vida útil
El método lineal provoca cuotas fijas regulares en cada ejercicio.
Método de amortización de doble saldo decreciente
Se utiliza este método cuando se persigue mostrar una mayor cantidad de valor gastada en los primeros años. Adecuada para activos que son más productivos en sus primeros años de funcionamientos que en sus últimos años.
Se aplica en cada ejercicio un porcentaje sobre el valor pendiente de amortizar, que obviamente va disminuyendo en cada uno de los ejercicios. Existen tablas oficiales que regulan los porcentajes a aplicar:
- 1,5% en activos con una vida útil inferior a 5 años.
- 2% en activos con una vida útil entre 5 y 8 años.
- 2,5% en activos con una vida útil igual o superior a 8 años.
Amortización por dígitos de suma de años. Amortización acelerada.
Se aplica un mayor porcentaje de amortización en los primeros años de forma más agresiva que en el método de amortización de doble saldo decreciente.
Amortización de unidades de producción
La depreciación se calcula en base a número total de unidades fabricadas o el total de horas en que se utiliza el activo.
Un ejemplo de amortización
A continuación, mostraremos un ejemplo de amortización mediante el método de amortización lineal.
Imaginemos que deseamos amortizar una fotocopiadora cuyo valor de compra es 2.000€. Si accedemos a las tablas de amortización podremos observar que para empresas se puede amortizar un 25% anual o bien en un máximo de 8 ejercicios anuales. Por tanto, se creará un asiento contable de amortización por 250 € durante 4 ejercicios anuales.
Lo explicado en este artículo está dirigido sobre todo a la amortización de activos, en próximos artículos se explicará con detalle la amortización de pasivos, los sistemas más utilizados, como el francés, alemán y americano.
Amortización en programas de gestión y contabilidad
La creación de planes de amortización para los distintos activos se puede agilizar sobremanera con el uso de aplicaciones de gestión y aplicaciones contables como en el caso de OnERP.
OnERP permite dar de alta productos de inmovilizado, asociar los datos requeridos de valor de compra, años vida útil, periodicidad de la amortización (anual, trimestral…) y con ello generar un plan de amortización donde se muestran además de las cuotas a amortizar, la cuantía pendiente de amortizar, el valor de la parte ya amortizada, etc.
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